W dzisiejszych czasach coraz więcej osób łączy pracę na etacie z prowadzeniem własnej działalności gospodarczej. Taka forma zarobkowania jest w pełni możliwa, jednak wymaga staranności przy rocznym rozliczeniu podatku dochodowego. Pojawia się wtedy pytanie: jaki PIT należy wypełnić, aby prawidłowo rozliczyć oba źródła przychodu?
Działalność gospodarcza na zasadach ogólnych i etat
Podatnicy, którzy prowadzą działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (skala podatkowa), mogą rozliczyć przychody z działalności oraz z pracy na etacie w jednym formularzu PIT-36.
Skala podatkowa w 2025 roku obejmuje stawkę 12% dla dochodu do 120 000 zł i 32% dla nadwyżki ponad tę kwotę. W części E formularza należy wykazać przychody i koszty z podziałem na działalność gospodarczą i etat.
Warto pamiętać, że nawet jeśli dochód z działalności nie przekracza kwoty wolnej od podatku (30 000 zł od 2022 roku), podatnik nadal musi wykazać przychody i koszty w zeznaniu.
Dodatkowym atutem tej formy rozliczenia jest możliwość skorzystania z licznych ulg podatkowych, np. ulgi prorodzinnej, ulgi dla rodzin 4+, ulgi na internet czy wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Szczegółowe informacje o dostępnych odliczeniach znajdują się w artykule: Rozliczenie roczne PIT – co można odliczyć od podatku?
Podatek liniowy a dodatkowa praca
Gdy działalność opodatkowana jest podatkiem liniowym (19%), a podatnik dodatkowo pracuje na etacie, wymagane jest złożenie dwóch osobnych deklaracji:
- PIT-36L – dla działalności gospodarczej (wraz z załącznikiem PIT/B, informującym o dochodzie lub stracie),
- PIT-37 – dla przychodów z etatu, na podstawie PIT-11 otrzymanego od pracodawcy.
Podatek liniowy pozwala na opodatkowanie dochodu stałą stawką 19%, niezależnie od jego wysokości, jednak ogranicza możliwość korzystania z ulg. Do dostępnych preferencji należą m.in.: ulga dla rodzin 4+, ulga termomodernizacyjna, ulga na zabytki, ulga abolicyjna, IKZE, ulga B+R, darowizny na cele edukacyjne i charytatywne, odliczenie straty podatkowej czy ulga na złe długi.
W tej formie opodatkowania nie ma możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem, nawet przy jednoczesnym przychodzie z pracy na etacie.
Ryczałt a etat
Dla przedsiębiorców rozliczających działalność w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych obowiązują dwie deklaracje:
- PIT-28 – przychody z działalności,
- PIT-37 – dochody z etatu, na podstawie PIT-11.
Ryczałt oznacza uproszczony sposób opodatkowania – podatek naliczany jest od przychodu, bez możliwości uwzględnienia kosztów jego uzyskania. Lista dostępnych ulg jest ograniczona i obejmuje m.in. ulgi: termomodernizacyjną, na zabytki, IKZE, na leki, sprzęt rehabilitacyjny, samochód, internet, darowizny, ulgę dla krwiodawców, odliczenie straty podatkowej i ulgę na złe długi.
Nie jest możliwe wspólne rozliczenie z małżonkiem w przypadku ryczałtu.
Karta podatkowa i zatrudnienie dodatkowe
Podatnicy korzystający z karty podatkowej również składają dwie deklaracje:
- PIT-16A – dotyczący składki na ubezpieczenie zdrowotne powiązanej z kartą podatkową,
- PIT-37 – dla dochodów z pracy na etacie.
Karta podatkowa to uproszczona forma opodatkowania z ustaloną kwotą podatku przez naczelnika urzędu skarbowego. Nie wymaga prowadzenia ewidencji ani samodzielnego odprowadzania zaliczek, ani składania rocznych zeznań.
Terminy składania PIT
Terminy złożenia deklaracji PIT zależą od rodzaju formularza:
| Rodzaj opodatkowania | Formularz PIT za 2025 rok | Termin złożenia |
|---|---|---|
| Praca na etat | PIT-37 | 30 kwietnia 2026 |
| Zasady ogólne, skala podatkowa | PIT-36 | 30 kwietnia 2026 |
| Podatek liniowy | PIT-36L | 30 kwietnia 2026 |
| Ryczałt | PIT-28 | 30 kwietnia 2026 |
| Karta podatkowa | PIT-16A | 2 marca 2026 |
Deklaracje można złożyć osobiście, elektronicznie lub korespondencyjnie (datą złożenia jest stempel pocztowy).
Od 2019 roku PIT-37 i PIT-38 są wypełniane automatycznie przez Krajową Administrację Skarbową w usłudze Twój e-PIT. Jeśli podatnik nie wprowadza zmian, deklaracje zostaną złożone automatycznie do ustawowego terminu.